Командировочные: состав и порядок выплат

Командировочные — это выплаты, которые работник получает при направлении в служебную поездку. Важно понимать: это не дополнительная надбавка к зарплате, а компенсация, состоящая из двух частей — сохраненного среднего заработка и возмещения понесенных расходов.

Из чего состоят командировочные

Первая часть — средний заработок, который сохраняется за работником на все дни командировки, включая время в пути. Вторая часть — возмещение расходов, связанных с поездкой: проезд, проживание, суточные и иные затраты, согласованные с работодателем. Именно сочетание этих двух элементов отличает командировочные от обычной зарплаты или премии.

Как рассчитывается средний заработок для командировки

Средний заработок считают исходя из фактически начисленной зарплаты и отработанного времени за 12 месяцев, предшествующих командировке. В расчет берут все предусмотренные системой оплаты труда выплаты. Полученную сумму делят на количество отработанных дней, затем умножают на число дней командировки. Важно: средний заработок выплачивают вместе с ближайшей зарплатой, а не отдельно.

Какие расходы возмещаются

Работодатель обязан компенсировать следующие затраты:

• проезд к месту командировки и обратно;
• наем жилого помещения;
• суточные — фиксированная сумма за каждый день поездки;
• иные расходы, если они были согласованы заранее (например, сборы за визу, страховку).

Размер суточных и лимиты оплаты жилья устанавливаются локальными актами компании. При этом суточные сверх установленных норм облагаются НДФЛ.

Порядок выплаты: аванс и окончательный расчет

Перед командировкой работнику обычно выдают аванс — на проезд, проживание и суточные. После возвращения он обязан предоставить авансовый отчет с подтверждающими документами (билеты, чеки, счета). Если фактические расходы оказались меньше аванса, разницу возвращают в кассу. Если больше — работодатель доплачивает. Средний заработок начисляют уже после поездки вместе с зарплатой.

Чем командировочные отличаются от зарплаты и премий

Главное отличие: командировочные — это не вознаграждение за труд, а компенсация затрат и сохранение дохода на время отсутствия на рабочем месте. Поэтому они не учитываются при расчете премий, надбавок за особые условия и других выплат, зависящих от фактически отработанного времени. Кроме того, суточные в пределах норм не облагаются страховыми взносами и НДФЛ.

Особенности налогообложения и отчетности

Средний заработок облагается НДФЛ и страховыми взносами в обычном порядке. Суточные освобождены от налога в пределах лимитов (для России — 700 рублей в день, для загранкомандировок — 2500 рублей). Суммы сверх норм облагаются. Возмещение документально подтвержденных расходов (проезд, проживание) налогом не облагается. Работодатель обязан вести учет командировочных выплат и включать их в отчетность.

JobGateway автоматически отправляет отклики на подходящие вакансии hh.ru, чтобы вы не пропустили предложения о работе, в том числе с командировками.